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如何学习注会税法?

时间:2017-11-25 19:49点击:人参与我要评论 字体:T|T

  去年就没写税法和战略,战略是因为记忆性东西太多,注意点很少。税法则是因为营改增变化加上很多税收优惠的变化,虽然我整理过营改增变化点,但我没进行特别系统的学习,怕会有小错误会误导大家,所以一直没写。前段时间闲着没事把税法学习了一下之后,才敢来卖弄。

  税法当中,增值税和所得税大概能占分值一半或者更多。要想通过税法考试,增值税和所得税肯定要拿下。从整体上讲,税法考试不难,只是俗称“碎法”很碎很碎,税收优惠各种细节点很多。税法全书就按照顺序学习即可,所得税章节与会计联合学习也许会相互理解的更透彻。税法可以现在开始学习,明年新书出来后注意一些细节和税收优惠的变化,今年税收优惠细节点先不用背,一方面你记不住的,另一方面明年可能会有部分小变化。废话不多说,那我们来梳理一下税法全书内容。

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  第一章税法总论,分值很低。相对来讲,税法原则比较常考,税收法定原则是税收基本原则的核心。以及国税和地税征管范围的划分。本章作为选择题考点,没太多注意点。

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  第二章增值税,分值较高,通过税法考试必备武器。营改增后,流转环节基本上都要缴纳增值税,包括境内销售货物、提供应税劳务、提供应税服务、销售无形资产、销售不动产和进口等。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人(生产企业年销50万以下,其他企业年销80万以下,营改增年销不超500万),小规模纳税人适用征收率,一般纳税人采用一般计税方法时适用税率,采用简易计税方法时适用征收率。画张图给大家整理一下。

  不管使用税率还是征收率,计税价格都是不含增值税的销售价格,遇到含税价一定要记着换成不含税的价格。不含税价格=含税价格/(1+增值税税率/征收率),一般题目都会已知是否含税,但是普通发票上金额、零售价格等题目暗示是含税,增值税专用发票金额题目暗示是不含税。一般纳税人采用一般计税方法计税的,可以抵扣进项税额。整体思路还是很简单的,就是一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额,销项税额=销售额×税率,细节点就是注意视同销售的销售额要计入、免税销售额不计入,以及特殊业务比如折扣销售要在同一张发票金额栏才能调减销售额、以旧换新要以新货全额确认销售额而金银首饰销售可以差额(实际收到金额)确认销售额等。进项税额则注意什么情况下不得抵扣进项税额(用于简易计税项目、免税项目、非正常损失等),营改增后购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。注意区分一下外购货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,增值税进行税额不得抵扣(要转出),而将自产和委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费则要视同销售,按照同类售价或者组成计税价格确认销项税额。

  增值税一章有点难度的则属于出口退税了,其实也不难,就是公式不理解的话有些难记。外贸企业的免退税很好处理,退税金额=购入时计税价格×退税率计算。来主要讲一下生产企业免抵退税的处理,生产企业使用“免、抵、退”,“免”就是出口货物不需要计销项税额,“抵”就是出口货物的进项税额可以用来抵扣内销的销项税额,“退”就是内销销项税额未抵扣完的出口货物对应的进项税额,即零税率是不承担任何税负,之前承担的进项税额要么让你抵扣内销销项,要么退还给你。理论懂了之后实际怎么计算?生产企业免退税限额=(FOB价×人民币折合率-当期免税购进原材料价格)×退税率。书上是分步骤算的所以比较麻烦,理解之后记忆一下书上的步骤应该不难了吧。应对选择题可以直接一步到位,计算题最好按照书上步骤写过程,以防止丢过程分。为什么按照出口货物离岸价和退税率,之前讲过的,个人观点是进项的数据不好规范,所以用出口货物离岸价,而退税率低于税率来平衡。免抵退税限额与留抵税额相比较,只有留抵税额小于免抵退税限额时才存在免抵的金额,如果留底税额大于免抵退税限额,则只有退税金额=免抵退税限额,其余则是内销的留抵金额。

  免税项目税收优惠之类的我就不能帮助大家了,需要大家自己记忆。书上都有,就不在本文罗列了,没有意义。

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  第三章消费税,记住税目,对什么征收消费税。消费税是价内税,所以计算组价时要将消费税考虑进去,基本上消费税和增值税的计税价格是一致的,都是不含增值税的价格。税率考试应该是给的,大家可以参考一下以往考题,计算题基本上就是考虑从价定率、从量定额(啤酒/黄酒/成品油)还是复合计税(白酒/卷烟),还是很简单的。注意连续生产应税消费品,消费税的抵扣范围。只有生产销售环节可以抵扣,跨环节不可以,比如金银钻是在零售环节缴纳消费税,而其他珠宝玉石是在生产销售环节缴纳消费税,珠宝玉石连续生产金银钻饰品(在零售环节缴纳消费税)则不可以抵扣之前已缴纳的消费税。

  提示一下委托加工要求委托方提供主要材料,组成计税价格计算不需要考虑利润。

  纳税人将应税消费品用于换取生产资料消费资料/投资入股/抵偿债务(换、投、抵)要使用同类产品最高销售价格,而增值税采用同类产品平均销售价格。

  新增超豪华小汽车(不含增值税价在130万以上)在零售环节加征一道消费税,税率为10%。该条规定是自2016年12月1日起执行,但我翻了17年教材好像并未收录,大家看明年教材是否收录而选择是否记忆吧。

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  第四章城建税和烟叶税。城建税和教育费附加都是在实际缴纳的增值税和消费税的基础上计算,但是进口不征、出口不退。考题一般会在计算完增值税和消费税的基础上让你计算城建和教育费附加,重点是你要算对增值税和消费税,而城建税看准是市区7%税率还是县镇5%税率。教育费附加是一种附加费,不是税。注意题目要求是否考虑地方教育费附加。

  烟叶税要考虑10%的价外补贴,税率20%。注意纳税义务人是在境内收购烟叶的单位,只有单位没有个人。纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天,向烟叶收购地主管税务机关申报纳税,自纳税义务发生之日30日内申报纳税。

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  第五章关税和船舶吨税,关税要计入增值税和消费税组成计税价格。进口货物关税完税价格包括运抵我国境内输入地点起卸前的运输及保险费,买方支付给自己采购代理人的购货佣金不计入关税完税价格。注意一个细节点,保险费无法确定或者未实际发生,保险费按照(货价+运费)×3‰。关税税收优惠可以是文字选择题考点。

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